ПВК для Бухгалтерских и Аудиторских организаций

Долгое время считалось, что Федеральный закон №115 ( ПОД ФТ)— это исключительно банковское регулирование. Финансовые учреждения действительно играют ключевую роль в его реализации: они проводят тщательную проверку клиентов, контролируют денежные потоки и принимают решения о блокировке счетов при обнаружении подозрительных операций.
Однако сфера применения этого закона значительно шире. Особое внимание стоит обратить на бухгалтерские компании, которые также обязаны соблюдать его требования. Для них это означает необходимость внедрения специальных процедур контроля и соблюдения установленных правил при работе с клиентами.
Важно понимать: игнорирование требований закона может привести к серьезным последствиям для бухгалтерской компании и аудиторской, включая административную ответственность и потерю репутации на рынке.

115-ФЗ касается бухгалтерии и аудита

  Статья 7.1 Федерального закона от 07.08.2001 №115-ФЗ, описывает что, под действие закона подпадают все лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бухгалтерских и аудиторских услуг. Это положение распространяется на абсолютно все организации, предоставляющие услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета.
Законодатель предусмотрел четкий перечень операций, выполнение которых автоматически относит бухгалтерскую и аудиторскую компанию к субъектам 115-ФЗ. Наличие этих операций в деятельности фирмы обязывает ее соблюдать все требования закона.

Правила внутреннего контроля: основа соблюдения 115-ФЗ

Правила внутреннего контроля для бухгалтеров и для аудиторов (ПВК) представляют собой комплексный документ, который регламентирует все аспекты работы организации по противодействию легализации доходов и финансированию терроризма в соответствии с требованиями Федерального закона №115.
Каждая компания ( даже если ИП, или в одном лице генеральный директор, бухгатер или аудитор) должна обращать внимание, что структура ПВК построена на программном принципе. Каждая программа охватывает конкретный набор обязанностей и процедур, необходимых для соблюдения законодательства. В регламенте должны быть четко прописаны:

• Порядок работы с новыми клиентами

• Алгоритм взаимодействия с Росфинмониторингом

• Система обучения персонала

• Процедуры контроля операций

• Механизмы реагирования на подозрительные сделки

Качество документа напрямую влияет на эффективность его применения. Четкие и однозначные формулировки позволяют:

• Правильно действовать в нестандартных ситуациях

• Избегать разночтений при исполнении требований

• Минимизировать риски при проверках регулятором

• Обеспечивать единообразие в работе всех сотрудников

Полнота регламента критически важна для успешной работы организации. Хорошо прописанные ПВК становятся надежным фундаментом для построения эффективной системы контроля и помогают избежать претензий со стороны надзорных органов при проведении проверок.

Правила внутреннего контроля (ПВК),  с 13 января 2022 года должны состоять из девяти обязательных программ согласно Постановлению Правительства РФ от 14.07.2021 №1188.

Основные программы ПВК для бухгалтеров  и для аудиторов: краткое руководство

Правила внутреннего контроля включают 9 обязательных программ:
Основные из них:

1. Программа внутреннего контроля определяет назначение специального должностного лица (СДЛ). Требования к кандидату:

• Высшее экономическое/юридическое образование или 2 года опыта в ПОД/ФТ

• Отсутствие судимости за экономические преступления

• СДЛ проходит 8-часовое обучение в аккредитованном центре с последующей сертификацией. 

• Назначение СДЛ оформляется приказом до утверждения ПВК. 

• При отсутствии СДЛ его обязанности выполняет директор или ИП-бухгалтер.

• Сверку с перечнями Росфинмониторинга

• Определение публичных должностных лиц

• Алгоритм присвоения уровня риска

4. Программа оценки рисков предусматривает:

• Определение уровня риска (высокий/средний/низкий)

• Учет страновых рисков (например, офшорные зоны)

• Анализ клиентских факторов (минимальный уставной капитал, короткий срок регистрации)

• Операция – оценка риска(например, высокий риск при наличном обороте в рознице)  

Важно: все программы должны быть четко прописаны в ПВК с указанием ответственных лиц и процедур.

Частые ошибки и штрафы

По статистике Росфинмониторинга самые частые поводы для штрафов у других субъектов 115-ФЗ:

• нет правил внутреннего контроля;

• не назначено специальное должностное лицо;

• нет анкет клиентов с идентификационными данными или они вовремя не обновлены.

• отсутствие работы с перечнями Росфинмониторинга

• незаконное отмывание и легализация денежных средств 

Перечень обязательных документов

Пакет документов по ПОД/ФТ для Бухгалтерских организаций и для Аудиторских организаций (ИП\ООО) должен включать следующее:

1. Правила внутреннего контроля для ювелирных организаций

2. Приказ об утв. ПВК

3. Приказ о назначении СДЛ

3. Приказ о назначении лица замещающего СДЛ

4. Приказ о сотрудниках по обучению

5. Приказ о сотрудниках по ознакомлению с ПВК

6. Приказ о проведении Проверки внутреннего контроля

7. Журнал направления сообщений в Росфинмониторинг

8. Журнал учета проведения обучения

9. Журнал отказов в приеме клиентов на обслуживание

10. Журнал отказов в совершении операций

11. Журнал проверок и сверок по Перечням

12. Журнал сообщений по сверке с Перечнем

13. Должностная Инструкция СДЛ

14. Программа подготовки и обучения

15. Отчет по Проверке внутреннего контроля

Правила внутреннего контроля для Аудиторских организаций

Для Аудиторских организаций ПВК являются обязательным документом для аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов, подпадающих под действие Федерального закона №115-ФЗ.

Официальный статус ПВК как обязательного документа был подтвержден Департаментом регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России. Это было отражено в информационном сообщении от 10.04.2019 г. № ИС-аудит-29, где разъяснялись изменения в 115-ФЗ.

Основная цель внедрения ПВК заключается в создании эффективной системы противодействия:

• Легализации преступных доходов

• Финансированию терроризма

• Финансированию распространения оружия массового уничтожения

Важно понимать, что все аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны не только разработать, но и строго следовать правилам внутреннего контроля в рамках требований ПОД/ФТ/ФРОМУ. Это требование их законной деятельности и необходимым элементом системы финансового мониторинга.